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《营业税改征增值税对建安企业的影响》

2018-05-20    来源:    作者:ku娱乐游戏app下载  阅读:次  【打印此页】

一、“营改增”对建安企业的挑战

1、“营改增”加大了建安企业的资金压力

在目前,工程款拖欠是建安企业的一大问题,更是长期存在的现象,当建安企业将工程款应缴纳的税上交后,可是工程款还在拖欠,这无疑就形成了无形的资金压力。同时,企业为了工程的运作会与供应商签订买卖合同,但是由于企业没有将款项交付,供应商就不会给企业提供专用发票,这样就将资金密集型的建安企业堵到了墙角。

2、“营改增”使得建安企业不能平缓地进行税负的转嫁

在国际上增值税有一个很显著很受欢迎的特点,那就是它是单一的,能够流转,能够转嫁,能层层地转嫁到消费者身上。但是引入我国之后,就演变成了多税率,这样一来不同税率间的差价很可能就得建安企业自己来消化掉,增加企业部分成本。

3、“营改增”对财务及企业经营业绩会造成一定的负面影响

营业税是价内税,在合同费收入和财务报表中都有所体现,但是增值税是价外税,是被扣除掉的,所以在财务报表中体现不出来。同样,在合同成本当中,原来按营业税缴纳的时候,各项成本支出也是含着税的,实行增值税后也要剔除出来,这将影响企业的毛利、营业收入和营业总额。

4、“营改增”在项目经营上可能会对总部和下属单位造成困扰

由于建安企业的特殊性,项目遍及全国各地,所以很多单位都是以总部的名义去投标的,因为以总部名义中标的可能性较大,中标以后就由自己的下属单位经营。在“营改增”之前总部可以代扣代缴营业税,因为它没有涉及到抵扣的问题,但是“营改增”之后,就会有销项发票和进项发票的主体单位不一致的情况,就不能代扣代缴了。

5、“营改增”会加大管理成本

营业税缴纳比较简单,也只有在缴纳时才进行核算,但是建安企业“营改增”之后,增值税比营业税繁琐,缴纳环节复杂,增值税的发票开具、认证、缴税、抵扣等等环节都需要大量的财务人员去做,再加上增值税的申报表和附表这必定要增加人力,肯定要加大企业的管理成本。

二、应对“营改增”的措施

“营改增”给建安企业带来机遇的同时也带来了新的挑战和问题,建安企业应该积极面对这些新问题与新挑战,更好地适应新的税收政策,以寻求更大的利润空间,加快企业的发展。企业可以从两个层面去努力。

1、加强企业的自身管理能力,提高企业的管理水平

(1)加强专用发票的管理。进项税额能够抵扣增值税是有前提的,要有专用的增值税发票作为抵扣凭证。所以企业应该格外重视对专用发票的管理工作。为了能够取得尽可能多的增值税专用发票,首先,要通过合格供方的比价,优中选优,必须对合作中的分包商是否具有专用增值税发票开具资格进行认真审核,而且在以后进行分包合同签订过程中也要将这一要素作为重点考虑的问题。如果所需要合作的分包商属于小规模纳税人,不具备专用发票开具资格,那么就要在合同中进一步规定负税转嫁细则,从而最大限度降低纳税额度。其次,要加强对发票开具时限的管理,因为不是所有时间内开具的发票都能够顺利地用于进项税抵扣。总而言之,营业税改增值税之后,由于出现了进项税额抵扣这一内容,所以对于发票的种类、合作商的资格以及发票是否正规等问题都需要进一步加强工作力度,这也就给企业的相关工作人员提出了更高的工作要求。

(2)加强税务的筹划。营业税的缴纳比较简单,也只有在缴纳时才进行会计核算,在税收筹划方面也没有太大的利用空间,但是当建安企业“营改增”之后,增值税涉及许多环节,税收筹划的空间就变大了,这样就给企业带来机会。其次,增值税还能制定很多税收优惠,这些税收优惠很可能就是税收筹划的着眼点,特别是使用过的物品,将售价控制在合理的范围内就可以为纳税人提供很多经济效益。

(3)加强会计的核算。营业税相对增值税而言比较简单,对于会计的核算也只有涉及其缴纳时才进行核算,但是增值税就不同了,增值税发生在生产经营的各个环节。所以对于建安企业而言,当营业税改为增值税时,会计的核算工作量就大大增加了,内容和强度都加强了,这就需要企业进一步完善会计核算的规范,加强企业内部会计人员的综合素质和整体素质,特别是对能够适应新的纳税政策的会计人员的要求就更加高了,只有这样才能进行合理的避税,为企业争取更大的经济效益和利益。

2、要坚持转型升级

企业要抵御“营改增”给企业带来的挑战,就应该认识到目前的外部环境和自身的优势,结合起来实施转型升级,如何才能成功地实施转型升级,应该做到以下三个方面。

(1)实行员工的职业化。要做到员工职业化,首先在招聘时应该根据岗位要求招聘有能力、有发展潜质的员工,特别是在这次税改之后应该加入一部分具有较强业务能力的新鲜血液。此外还要对各个岗位的人员进行系统有效的培训,提升其知识能力、专业能力和适应能力,特别是要适应这次“营改增”的转变,要从更高层次上对企业人员进行要求和督促。

(2)实行产品工业化。企业购进的原材料假如一直放着就只能增加管理成本,创造不了任何经济效益,但是假如将原材料尽可能地加工成为半成品或者产成品或者成为构件,就增加了其卖出的机会和可能性,出具增值税发票的能力就大大增强了。

(3)实行信息化管理。由于建安行业自身行业特点决定了很多工程项目比较分散,甚至分散在全国各地,信息管理是解决这一问题的关键,它的重要性就凸显出来了,所以企业应该建立一个比较系统的信息化管理平台,以加强分散项目和企业之间的联系,这样就更加有利于建安企业自身的发展壮大。

三、结语

营业税改增值税对建安企业来讲,既有机遇又有挑战,这是一个复杂的过渡,涉及这两税的衔接,税收的征管以及分配等许多方面,但是从长远的角度来看,营业税改为增值税,避免了重复征税,减轻了税收压力,这对建安行业的发展具有长远意义,更有利于我国经济格局的变化朝着更加有利的方向发展,进一步促进我国国民经济的协调发展。

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